個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法

　　(征求意見(jiàn)稿)

　　第一章 總則

　　第一條 根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規定，制定本辦法。

　　第二條 個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除在納稅人本年度綜合所得應納稅所得額中扣除，本年度扣除不完的，不得結轉以后年度扣除。

　　本辦法所稱(chēng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除，是指個(gè)人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等6項專(zhuān)項附加扣除。

　　第三條 個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除遵循公平合理、簡(jiǎn)便易行、切實(shí)減負、改善民生的原則。

　　第四條 根據教育、住房、醫療等民生支出變化情況，適時(shí)調整專(zhuān)項附加扣除范圍和標準。

　　第二章 子女教育專(zhuān)項附加扣除

　　第五條 納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標準定額扣除。

　　前款所稱(chēng)學(xué)前教育包括年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)和初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育)、高等教育(大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

　　第六條 受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除;經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不得變更。

　　第三章 繼續教育專(zhuān)項附加扣除

　　第七條 納稅人接受學(xué)歷繼續教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元(每月400元)定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的年度，按照每年3600元定額扣除。

　　第八條 個(gè)人接受同一學(xué)歷教育事項，符合本辦法規定扣除條件的，該項教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續教育支出扣除，但不得同時(shí)扣除。

　　第四章 大病醫療專(zhuān)項附加扣除

　　第九條 一個(gè)納稅年度內，在社會(huì )醫療保險管理信息系統記錄的(包括醫保目錄范圍內的自付部分和醫保目錄范圍外的自費部分)由個(gè)人負擔超過(guò)15000元的醫藥費用支出部分，為大病醫療支出，可以按照每年60000元標準限額據實(shí)扣除。大病醫療專(zhuān)項附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。

　　第十條 納稅人發(fā)生的大病醫療支出由納稅人本人扣除。

　　第十一條 納稅人應當留存醫療服務(wù)收費相關(guān)票據原件(或復印件)。

　　第五章 住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除

　　第十二條 納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買(mǎi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元(每月1000元)標準定額扣除。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

　　第十三條 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不得變更。

　　第十四條 納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

　　第六章 住房租金專(zhuān)項附加扣除

　　第十五條 納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒(méi)有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,可以按照以下標準定額扣除：

　　(一)承租的住房位于直轄市、省會(huì )城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每年14400元(每月1200元);

　　(二)承租的住房位于其他城市的，市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的，扣除標準為每年12000元(每月1000元);

　　(三)承租的住房位于其他城市的，市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)(含)的，扣除標準為每年9600元(每月800元)。

　　第十六條 主要工作城市是指納稅人任職受雇所在城市，無(wú)任職受雇單位的，為其經(jīng)常居住城市。城市范圍包括直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域范圍。

　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

　　第十七條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

　　第十八條 納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除和住房租金專(zhuān)項附加扣除。

　　第十九條 納稅人應當留存住房租賃合同。

　　第七章 贍養老人專(zhuān)項附加扣除

　　第二十條 納稅人贍養60歲(含)以上父母以及其他法定贍養人的贍養支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　(一)納稅人為獨生子女的，按照每年24000元(每月2000元)的標準定額扣除;

　　(二)納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年24000元(每月2000元)的扣除額度，分攤方式包括平均分攤、被贍養人指定分攤或者贍養人約定分攤，具體分攤方式在一個(gè)納稅年度內不得變更。采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過(guò)每年12000元(每月1000元)，并簽訂書(shū)面分攤協(xié)議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。納稅人贍養2個(gè)及以上老人的，不按老人人數加倍扣除。

　　第二十一條 其他法定贍養人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實(shí)際承擔對祖父母、外祖父母贍養義務(wù)的孫子女、外孫子女。

　　第八章 征收管理

　　第二十二條 納稅人向收款單位索取發(fā)票、財政票據、支出憑證，收款單位不得拒絕提供。

　　第二十三條 納稅人首次享受專(zhuān)項附加扣除，應當將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)，扣繳義務(wù)人應盡快將相關(guān)信息報送稅務(wù)機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實(shí)性負責。專(zhuān)項附加扣除信息發(fā)生變化的，應當及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息。

　　前款所稱(chēng)專(zhuān)項附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養老人等個(gè)人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他與專(zhuān)項附加扣除相關(guān)信息。

　　第二十四條 有關(guān)部門(mén)和單位應當向稅務(wù)部門(mén)提供或協(xié)助核實(shí)以下與專(zhuān)項附加扣除有關(guān)的信息：

　　(一)公安部門(mén)有關(guān)身份信息、戶(hù)籍信息、出入境證件信息、出國留學(xué)人員信息、公民死亡標識等信息;

　　(二)衛生健康部門(mén)有關(guān)出生醫學(xué)證明信息、獨生子女信息;

　　(三)民政部門(mén)、外交部門(mén)、最高法院有關(guān)婚姻登記信息;

　　(四)教育部門(mén)有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息(包括學(xué)歷繼續教育學(xué)生學(xué)籍信息)、或者在相關(guān)部門(mén)備案的境外教育機構資質(zhì)信息;

　　(五)人力資源社會(huì )保障等部門(mén)有關(guān)學(xué)歷繼續教育(職業(yè)技能教育)學(xué)生學(xué)籍信息、職業(yè)資格繼續教育、技術(shù)資格繼續教育信息;

　　(六)財政部門(mén)有關(guān)繼續教育收費財政票據信息;

　　(七)住房城鄉建設部門(mén)有關(guān)房屋租賃信息、住房公積金管理機構有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息;

　　(八)自然資源部門(mén)有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息;

　　(九)人民銀行、金融監督管理部門(mén)有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息;

　　(十)醫療保障部門(mén)有關(guān)個(gè)人負擔的醫藥費用信息;

　　(十一)其他信息。

　　上述數據信息的格式、標準、共享方式，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)商有關(guān)部門(mén)確定。

　　有關(guān)部門(mén)和單位擁有專(zhuān)項附加扣除涉稅信息，但拒絕向稅務(wù)部門(mén)提供的，由稅務(wù)部門(mén)提請同級國家監察機關(guān)依法追究其主要負責人及相關(guān)人員的法律責任。

　　第二十五條 扣繳義務(wù)人應當按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

　　扣繳義務(wù)人發(fā)現納稅人申報虛假信息的，應當提醒納稅人更正;納稅人拒不改正的，扣繳義務(wù)人應當告知稅務(wù)機關(guān)。

　　第二十六條 稅務(wù)機關(guān)核查專(zhuān)項附加扣除情況時(shí)，有關(guān)部門(mén)、企事業(yè)單位和個(gè)人應當協(xié)助核查。

　　核查時(shí)首次發(fā)現納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據的，應通報納稅人和扣繳義務(wù)人，五年內再次發(fā)現上述情形的，記入納稅人信用記錄，會(huì )同有關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

　　第九章 附則

　　第二十七條 本辦法所稱(chēng)父母，是指生父母、繼父母、養父母。本辦法所稱(chēng)子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照本辦法規定執行。

　　第二十八條 外籍個(gè)人如果符合子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金專(zhuān)項附加扣除條件，可選擇按上述項目扣除，也可以選擇繼續享受現行有關(guān)子女教育費、語(yǔ)言訓練費、住房補貼的免稅優(yōu)惠，但同一類(lèi)支出事項不得同時(shí)享受。

　　第二十九條 具體操作辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)另行制定。

　　第三十條 本辦法自2019年1月1日起實(shí)施。